Prélèvements sociaux LMNP 2026 : taux de 18,6 %, calcul et exemples
Prélèvements sociaux LMNP 2026 : taux de 18,6 %, revenus concernés, calcul au micro-BIC et au réel, exemples et cas particuliers à connaître pour bien déclarer.
Les prélèvements sociaux du LMNP passent à 18,6 % pour les revenus de location meublée relevant des prélèvements sur les revenus du patrimoine. La loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 porte la CSG de 9,2 % à 10,6 %, tout en maintenant la CRDS à 0,5 % et le prélèvement de solidarité à 7,5 %.
Cette hausse s’applique dès l’imposition des revenus 2025, déclarés en 2026. Elle ne porte pas nécessairement sur les loyers bruts : au micro-BIC, l’assiette correspond aux recettes après abattement ; au régime réel, elle correspond au bénéfice imposable après déduction des charges et des amortissements admis.
Quel est le taux des prélèvements sociaux en LMNP en 2026 ?
Le taux global applicable aux revenus LMNP qui ne sont pas déjà soumis aux cotisations et contributions sociales par un organisme comme l’Urssaf est de 18,6 %. Il se décompose ainsi :
| Prélèvement | Ancien taux | Taux applicable |
|---|---|---|
| CSG | 9,2 % | 10,6 % |
| CRDS | 0,5 % | 0,5 % |
| Prélèvement de solidarité | 7,5 % | 7,5 % |
| Total | 17,2 % | 18,6 % |
Cette évolution ne doit pas être généralisée à tous les revenus immobiliers. La location nue reste soumise au taux global de 17,2 %. Les plus-values immobilières demeurent également dans le champ des exceptions conservant une CSG à 9,2 %.
Pour une vue plus large des réformes, consultez le panorama des changements applicables au LMNP en 2026.
Depuis quand le taux de 18,6 % s’applique-t-il ?
L’article 12 de la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 prévoit que la hausse s’applique, pour la contribution visée à l’article L. 136-6 du Code de la sécurité sociale, à compter de l’imposition des revenus de l’année 2025.
Concrètement, un bénéfice LMNP réalisé en 2025 et déclaré au printemps 2026 est concerné par le taux de 18,6 %. La hausse ne commence donc pas uniquement avec les loyers encaissés à partir du 1er janvier 2026. Cette distinction est importante, car d’autres catégories de produits visées par l’article L. 136-7 suivent un calendrier différent.
Sur quelle base les prélèvements sociaux sont-ils calculés ?
Le taux de 18,6 % s’applique au revenu net imposable, et non systématiquement au montant total des loyers encaissés. L’assiette dépend du régime fiscal choisi.
Au micro-BIC
L’administration applique d’abord l’abattement forfaitaire correspondant à la catégorie de location. Les prélèvements sociaux sont ensuite calculés sur les recettes restant imposables après cet abattement.
Pour une location meublée classique bénéficiant d’un abattement de 50 %, l’assiette représente donc la moitié des recettes déclarées. Pour un meublé de tourisme non classé soumis à un abattement de 30 %, elle en représente 70 %.
Au régime réel
Les prélèvements portent sur le bénéfice fiscal après déduction des charges admises et des amortissements déductibles. L’amortissement LMNP reste toutefois limité : il ne peut pas créer ou aggraver un déficit fiscal. La fraction non déduite est suivie pour être éventuellement utilisée au cours d’un exercice ultérieur.
Lorsque les charges et les amortissements admis ramènent le résultat imposable à zéro, l’assiette des prélèvements sociaux est également nulle. Le fonctionnement détaillé est présenté dans le guide sur le calcul de l’amortissement LMNP.
Deux exemples de calcul
Exemple 1 : location classique au micro-BIC
Un propriétaire encaisse 9 600 € de recettes annuelles pour une location meublée de longue durée. Avec un abattement de 50 %, son revenu imposable est de 4 800 €.
- Ancien taux : 4 800 € × 17,2 % = 825,60 €.
- Nouveau taux : 4 800 € × 18,6 % = 892,80 €.
- Hausse annuelle : 67,20 €.
Exemple 2 : location au régime réel
Un autre propriétaire encaisse également 9 600 €, déduit 4 000 € de charges et 3 000 € d’amortissements admis. Son bénéfice fiscal est de 2 600 €.
- Bénéfice imposable : 9 600 € − 4 000 € − 3 000 € = 2 600 €.
- Prélèvements sociaux : 2 600 € × 18,6 % = 483,60 €.
Ces exemples isolent les prélèvements sociaux. L’impôt sur le revenu se calcule séparément selon le taux marginal du foyer. Pour comparer les deux régimes dans leur ensemble, consultez le guide micro-BIC ou régime réel en LMNP.
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Prélèvements sociaux et cotisations sociales : quelle différence ?
Les prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine sont calculés par l’administration fiscale. Les cotisations sociales sur les revenus d’activité sont, elles, recouvrées par les organismes sociaux. Un même revenu ne doit pas supporter les deux dispositifs.
L’administration précise que les revenus de location meublée déjà soumis aux cotisations et contributions sociales par un organisme comme l’Urssaf ne sont pas soumis une seconde fois au prélèvement de 18,6 % par la DGFiP. C’est notamment un point à vérifier pour certaines activités de location meublée de courte durée dépassant 23 000 € de recettes annuelles.
Le statut LMNP ou LMP au sens fiscal et l’affiliation sociale répondent à des critères qui ne se confondent pas totalement. En cas de franchissement d’un seuil ou de changement d’activité, il faut donc vérifier le régime social applicable avant d’estimer la charge finale.
Quel régime pour les non-résidents et les personnes affiliées à l’étranger ?
Une exception existe pour les personnes affiliées à un régime obligatoire d’assurance maladie d’un État de l’Espace économique européen, du Royaume-Uni ou de la Suisse, lorsqu’elles ne sont pas à la charge d’un régime obligatoire français. Leurs revenus du patrimoine ne sont pas soumis à la CSG ni à la CRDS.
Le prélèvement de solidarité de 7,5 % reste toutefois dû. L’application de cette exception dépend de l’affiliation sociale effective et des justificatifs disponibles ; elle ne résulte pas seulement de l’adresse fiscale du propriétaire.
Une partie de la CSG est-elle déductible ?
L’administration indique que la CSG portant sur des revenus du patrimoine soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu est déductible à hauteur de 6,8 % du revenu brut global de l’année de son paiement. Ce montant est normalement prérempli en case 6DE de la déclaration de revenus concernée.
Il ne faut donc pas déduire soi-même la totalité du taux de CSG de 10,6 % des recettes LMNP. La déductibilité intervient selon les règles de l’impôt sur le revenu et l’année de paiement des prélèvements.
Comment anticiper la hausse dans sa déclaration ?
- Identifiez si les revenus relèvent des prélèvements sociaux de la DGFiP ou de cotisations sociales.
- Au micro-BIC, appliquez l’abattement correspondant à la nature exacte de la location avant d’estimer les prélèvements.
- Au régime réel, partez du bénéfice fiscal et non des loyers bruts.
- Vérifiez les acomptes de prélèvement à la source après la déclaration annuelle.
- Conservez l’avis d’impôt et les justificatifs permettant d’expliquer l’assiette retenue.
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Sources officielles
- Impots.gouv.fr — prélèvements sociaux sur les revenus locatifs.
- Légifrance — article 12 de la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026.
- Impots.gouv.fr — régimes d’imposition de la location meublée.
Questions fréquentes sur les prélèvements sociaux LMNP
Quel est le taux des prélèvements sociaux en LMNP en 2026 ?
Le taux global est de 18,6 % pour les revenus de location meublée soumis aux prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine : 10,6 % de CSG, 0,5 % de CRDS et 7,5 % de prélèvement de solidarité.
La hausse à 18,6 % concerne-t-elle les revenus LMNP de 2025 ?
Oui. L’article 12 de la LFSS 2026 prévoit son application à compter de l’imposition des revenus 2025 pour les revenus relevant de l’article L. 136-6 du Code de la sécurité sociale. Ils sont déclarés en 2026.
Le taux s’applique-t-il aux loyers bruts ?
Non. Il s’applique au revenu net imposable : recettes après abattement au micro-BIC, ou bénéfice fiscal après charges et amortissements admis au régime réel.
Combien paie un LMNP au micro-BIC ?
Pour une location classique avec 9 600 € de recettes et un abattement de 50 %, l’assiette est de 4 800 €. Les prélèvements sociaux atteignent alors 892,80 € au taux de 18,6 %.
Faut-il payer des prélèvements sociaux si le résultat réel est nul ?
Non. Si le bénéfice fiscal est nul après les charges et les amortissements admis, l’assiette des prélèvements sociaux est nulle. Les amortissements ne peuvent toutefois pas créer ou aggraver un déficit fiscal.
Peut-on payer à la fois l’Urssaf et les prélèvements sociaux de 18,6 % sur le même revenu ?
Non. Lorsqu’un revenu de location meublée est déjà soumis aux cotisations et contributions sociales par un organisme social, il n’est pas soumis une seconde fois aux prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine par la DGFiP.
Un non-résident paie-t-il toujours 18,6 % ?
Pas nécessairement. Une personne affiliée à l’assurance maladie dans l’EEE, au Royaume-Uni ou en Suisse et non rattachée à un régime français peut être exonérée de CSG et de CRDS, tout en restant redevable du prélèvement de solidarité de 7,5 %.
